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逾期增值稅抵扣憑證抵扣申請

逾期增值稅抵扣憑證抵扣申請

【事項名稱】逾期增值稅抵扣憑證抵扣申請

【事項描述】

對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的,經主管稅務機關核實、逐級上報,由省國稅局認證并稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。所稱增值稅扣稅憑證,包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票。

所稱客觀原因,包括如下類型:

1.因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

2.增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;

3.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報義務,或者稅務機關信息系統、網絡故障,未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期;

4.買賣雙方因經濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期;

5.由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續,導致增值稅扣稅憑證逾期;

6.國家稅務總局規定的其他情形。

 

稅務法規_副本.png

【辦理渠道】

1.主管稅務機關辦稅服務廳或市內任一辦稅服務廳(同城通辦)或省內任一辦稅服務廳(省內通辦)

2.跨省(自治區、直轄市、計劃單列市)經營企業可在稅務機關公布全國通辦的任一辦稅服務廳。

3.電子稅務局(http://wsbs.ln-n-tax.gov.cn:9911/gdsgj/gds_index.html)

【辦事流程】

 

 

 

【辦理時限】

資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的,稅務機關自受理之日起20個工作日內辦結。

【辦理結果】

稅務機關反饋《稅務事項通知書》。

【納稅人注意事項】

1.納稅人提交的逾期增值稅扣稅憑證復印件必須整潔、清晰,在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業公章,增值稅專用發票復印件必須裁剪成與原票大小一致。

2.對于《增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明》,納稅人應詳細說明未能按期申報抵扣的原因,并加蓋企業公章。對客觀原因不涉及第三方的,納稅人應說明的情況具體為:發生自然災害、社會突發事件等不可抗力原因的,納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發事件發生的時間、影響地區、對納稅人生產經營的實際影響等;納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期的,納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等;企業辦稅人員擅自離職,未辦理交接手續的,納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等,并提供解除勞動關系合同及企業內部相關處理決定。

3.對客觀原因涉及第三方的,應提供第三方證明或說明。具體為:企業辦稅人員傷亡或者突發危重疾病的,應提供公安機關、交通管理部門或者醫院證明;有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,導致納稅人不能正常履行申報義務的,應提供相關司法、行政機關證明;增值稅扣稅憑證被盜、搶的,應提供公安機關證明;買賣雙方因經濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的,應提供賣方出具的情況說明;郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的,應提供郵政單位出具的說明。

4.由于稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的,主管稅務機關應在上報文件中說明相關情況。具體為,稅務機關信息系統或者網絡故障,未能及時處理納稅人網上認證數據的,主管稅務機關應詳細說明信息系統或網絡故障出現、持續的時間,故障原因及表現等。

 

【政策依據】

1.《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告 2011 年第 50號)全文

2.《國家稅務總局關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》(國家稅務總局公告 2011 年第74 號)全文

3.《國家稅務總局關于在全國開展營業稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告 2013 年第 39 號)全文

4.《國家稅務總局關于印發〈全國稅務機關納稅服務規范〉的通知》(稅總發〔2014〕154 號)全文

5.《國家稅務總局關于貫徹落實<國務院關于取消非行政許可審批事項的決定>的通知》(稅總發〔2015〕74 號 )附件 2

6.《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告 2015 年第 59 號)第二條第二款

7.《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2015 年第 99 號)全文

8.《國家稅務總局關于進一步優化增值稅 消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第36號)第一條,第三條

 
      
 
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